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中小企業請查收!2022年新的組合式稅費支援政策指引來了
 

  2022年新的組合式稅費支援政策指引,全面詳細規定了為了方便市場主體及時了解適用稅費支援政策。稅務總局對新出臺的和延續實施的有關政策進行了梳理,按照享受主體、優惠內容、享受條件、政策依據的編寫體例,形成了涵蓋33項內容的新的組合式稅費支援政策指引,後續將根據新出臺稅費政策情況持續更新。
  易觀分析梳理整理髮現,2022年新的組合式稅費支援政策中,涉及中小企業的共有以下幾條重點:
  一、2022年增值稅期末留抵退稅政策“享受主體”包含:符合條件的小微企業(含個體工商戶)以及“製造業”“科學研究和技術服務業”“電力、熱力、燃氣及水生産和供應業”“軟體和資訊技術服務業”“生態保護和環境治理業”和“交通運輸、倉儲和郵政業”(以下稱“製造業等行業”)企業(含個體工商戶)及“批發和零售業”“農、林、牧、漁業”“住宿和餐飲業”“居民服務、修理和其他服務業”“教育”“衛生和社會工作”和“文化、體育和娛樂業”(以下稱“批發零售業等行業”)企業(含個體工商戶)。
  優惠內容為:
  1.符合條件的小微企業,可以自2022年4月納稅申報期起向主管稅務機關申請退還增量留抵稅額。
    2.符合條件的微型企業,可以自2022年4月納稅申報期起向主管稅務機關申請一次性退還存量留抵稅額;符合條件的小型企業,可以自2022年5月納稅申報期起向主管稅務機關申請一次性退還存量留抵稅額。
    3.符合條件的製造業等行業企業,可以自2022年4月納稅申報期起向主管稅務機關申請退還增量留抵稅額。
    4.符合條件的製造業等行業中型企業,可以自2022年5月納稅申報期起向主管稅務機關申請一次性退還存量留抵稅額;符合條件的製造業等行業大型企業,可以自2022年6月納稅申報期起向主管稅務機關申請一次性退還存量留抵稅額。
    5.符合條件的批發零售業等行業企業,可以自2022年7月納稅申報期起向主管稅務機關申請退還增量留抵稅額。
    6.符合條件的批發零售業等行業企業,可以自2022年7月納稅申報期起向主管稅務機關申請一次性退還存量留抵稅額。
    享受條件為:
    1.在2022年12月31日前,納稅人享受退稅需同時符合以下條件:(1)納稅信用等級為A級或者B級;(2)申請退稅前36個月未發生騙取留抵退稅、騙取出口退稅或虛開增值稅專用發票情形;(3)申請退稅前36個月未因偷稅被稅務機關處罰兩次及以上;(4)2019年4月1日起未享受即徵即退、先徵後返(退)政策。
    2.增量留抵稅額,區分以下情形確定:(1)納稅人獲得一次性存量留抵退稅前,增量留抵稅額為當期期末留抵稅額與2019年3月31日相比新增加的留抵稅額。(2)納稅人獲得一次性存量留抵退稅後,增量留抵稅額為當期期末留抵稅額。
    3.存量留抵稅額,區分以下情形確定:(1)納稅人獲得一次性存量留抵退稅前,當期期末留抵稅額大於或等於2019年3月31日期末留抵稅額的,存量留抵稅額為2019年3月31日期末留抵稅額;當期期末留抵稅額小于2019年3月31日期末留抵稅額的,存量留抵稅額為當期期末留抵稅額。(2)納稅人獲得一次性存量留抵退稅後,存量留抵稅額為零。
    4.納稅人按照以下公式計算允許退還的留抵稅額:允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進項構成比例×
100%    允許退還的存量留抵稅額=存量留抵稅額×進項構成比例×100%    進項構成比例,為2019年4月至申請退稅前一稅款所屬期已抵扣的增值稅專用發票(含帶有“增值稅專用發票”字樣全面數字化的電子發票、稅控機動車銷售統一發票)、收費公路通行費增值稅電子普通發票、海關進口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證註明的增值稅額佔同期全部已抵扣進項稅額的比重。
    5.納稅人出口貨物勞務、發生跨境應稅行為,適用免抵退稅辦法的,應先辦理免抵退稅。免抵退稅辦理完畢後,仍符合規定條件的,可以申請退還留抵稅額;適用免退稅辦法的,相關進項稅額不得用於退還留抵稅額。
    6.納稅人自2019年4月1日起已取得留抵退稅款的,不得再申請享受增值稅即徵即退、先徵後返(退)政策。納稅人可以在2022年10月31日前一次性將已取得的留抵退稅款全部繳回後,按規定申請享受增值稅即徵即退、先徵後返(退)政策。納稅人自2019年4月1日起已享受增值稅即徵即退、先徵後返(退)政策的,可以在2022年10月31日前一次性將已退還的增值稅即徵即退、先徵後返(退)稅款全部繳回後,按規定申請退還留抵稅額。
    7.納稅人可以選擇向主管稅務機關申請留抵退稅,也可以選擇結轉下期繼續抵扣。納稅人應在納稅申報期內,完成當期增值稅納稅申報後申請留抵退稅。2022年4月至6月的留抵退稅申請時間,延長至每月最後一個工作日。
  二、中小微企業設備器具所得稅稅前扣除政策
    中小微企業在2022年1月1日至2022年12月31日期間新購置的設備、器具,單位價值在500萬元以上的,按照單位價值的一定比例自願選擇在企業所得稅稅前扣除。其中,企業所得稅法實施條例規定最低折舊年限為3年的設備器具,單位價值的100%可在當年一次性稅前扣除;最低折舊年限為4年、5年、10年的,單位價值的50%可在當年一次性稅前扣除,其餘50%按規定在剩餘年度計算折舊進行稅前扣除。企業選擇適用上述政策當年不足扣除形成的虧損,可在以後5個納稅年度結轉彌補,享受其他延長虧損結轉年限政策的企業可按現行規定執行。
    1.中小微企業是指從事國家非限制和禁止行業,且符合以下條件的企業:(1)資訊傳輸業、建築業、租賃和商務服務業:從業人員2000人以下,或營業收入10億元以下或資産總額12億元以下;(2)房地産開發經營:營業收入20億元以下或資産總額1億元以下;(3)其他行業:從業人員1000人以下或營業收入4億元以下。
    2.設備、器具,是指除房屋、建築物以外的固定資産;從業人數,包括與企業建立勞動關係的職工人數和企業接受的勞務派遣用工人數。從業人數和資産總額指標,應按企業全年的季度平均值確定。
    3.中小微企業可按季(月)在預繳申報時享受上述政策。《財政部 稅務總局關於中小微企業設備器具所得稅稅前扣除有關政策的公告》(2022年第12號)發佈前企業在2022年已購置的設備、器具,可在政策發佈後的預繳申報、年度匯算清繳時享受。
  4.中小微企業可根據自身生産經營核算需要自行選擇享受上述政策,當年度未選擇享受的,以後年度不得再變更享受。
  三、科技型中小企業研發費用加計扣除政策
    科技型中小企業開展研發活動中實際發生的研發費用,未形成無形資産計入當期損益的,在按規定據實扣除的基礎上,自2022年1月1日起,再按照實際發生額的100%在稅前加計扣除;形成無形資産的,自2022年1月1日起,按照無形資産成本的200%在稅前攤銷。
    1.科技型中小企業條件和管理辦法按照《科技部 財政部 國家稅務總局關於印發<科技型中小企業評價辦法>的通知》(國科發政〔2017〕115號)執行。
    2.科技型中小企業享受研發費用稅前加計扣除政策的其他政策口徑和管理要求,按照《財政部 國家稅務總局 科技部關於完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅2015〕119號)、《財政部 稅務總局 科技部關於企業委託境外研究開發費用稅前加計扣除有關政策問題的通知》(財稅〔2018〕64號)等文件規定執行。
    四、小微企業“六稅兩費”減免政策
    增值稅小規模納稅人、小型微利企業和個體工商戶等。自2022年1月1日至2024年12月31日,由省、自治區、直轄市人民政府根據本地區實際情況,以及宏觀調控需要確定,對增值稅小規模納稅人、小型微利企業和個體工商戶可以在50%的稅額幅度內減徵資源稅、城市維護建設稅、房産稅、城鎮土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地佔用稅和教育費附加、地方教育附加。
    1.小型微利企業,是指從事國家非限制和禁止行業,且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業人數不超過300人、資産總額不超過5000萬元等三個條件的企業。從業人數,包括與企業建立勞動關係的職工人數和企業接受的勞務派遣用工人數。所稱從業人數和資産總額指標,應按企業全年的季度平均值確定。小型微利企業的判定以企業所得稅年度匯算清繳結果為準。登記為增值稅一般納稅人的新設立的企業,從事國家非限制和禁止行業,且同時符合申報期上月末從業人數不超過300人、資産總額不超過5000萬元等兩個條件的,可在首次辦理匯算清繳前按照小型微利企業申報享受《財政部 稅務總局關於進一步實施小微企業“六稅兩費”減免政策的公告》(2022年第10號) 第一條規定的優惠政策。
    2.增值稅小規模納稅人、小型微利企業和個體工商戶已依法享受資源稅、城市維護建設稅、房産稅、城鎮土地使用稅、印花稅、耕地佔用稅、教育費附加、地方教育附加其他優惠政策的,可疊加享受《財政部 稅務總局關於進一步實施小微企業“六稅兩費”減免政策的公告》(2022年第10號) 第一條規定的優惠政策。
  五、小型微利企業減免企業所得稅政策
    自2022年1月1日至2024年12月31日,對小型微利企業年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分,減按25%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業所得稅。
    小型微利企業,是指從事國家非限制和禁止行業,且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業人數不超過300人、資産總額不超過5000萬元等三個條件的企業。從業人數,包括與企業建立勞動關係的職工人數和企業接受的勞務派遣用工人數。所稱從業人數和資産總額指標,應按企業全年的季度平均值確定。
  六、製造業中小微企業延緩繳納部分稅費政策
    在繼續延緩繳納2021年第四季度部分稅費基礎上,延緩繳納2022年第一季度、第二季度部分稅費:在依法辦理納稅申報後,製造業中型企業可以延緩繳納本政策規定的各項稅費金額的50%,製造業小微企業可以延緩繳納本政策規定的全部稅費,延緩的期限為6個月。延緩期限屆滿,納稅人應依法繳納相應月份或者季度的稅費。
    七、製造業中小微企業繼續延緩繳納2021年第四季度部分稅費
    《國家稅務總局 財政部關於製造業中小微企業延緩繳納2021年第四季度部分稅費有關事項的公告》(2021年第30號)規定的製造業中小微企業延緩繳納2021年第四季度部分稅費政策,緩繳期限繼續延長6個月。製造業小微企業是指國民經濟行業分類中行業門類為製造業,且年銷售額2000萬元以下(不含2000萬元)的企業。銷售額是指應徵增值稅銷售額,包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調整銷售額。適用增值稅差額徵稅政策的,以差額後的銷售額確定。
    易觀分析認為,對於經營困難、步履維艱的中小企業而言,降費減稅是當下力度最強、效果最快、效率最高的紓困手段。此次稅務總局發佈的“2022年新的組合式稅費支援政策”,既有階段性措施,又有制度性安排;既有減免政策,又有緩繳、退稅措施;既有普遍適用的減負政策,又有特定領域專項幫扶措施;既有延續性安排,又有新增部署;既有中央統一實施的政策,又有地方依法自主實施的措施。中小企業應該及時學起來、用起來,早日享受到國家政策紅利,增強自身健康發展能力。

(摘自:易觀分析)

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